程丽华:大力提升审计质量服务经济社会发展(3)

做好今后一个时期会计审计工作，提高审计质量水平，需要深入贯彻落实总书记的重要指示精神，树牢“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”，按照国务院领导的工作部署与安排，坚持标本兼治、综合施策，既要迅速行动起来，解决当前最直接最紧迫的问题，又要持续努力、久久为功，把各项工作做深做透做扎实，不断提高审计质量，促进注册会计师行业的健康发展。

（一）重视警示提醒，排查防范风险。针对资本市场审计领域存在的问题和案例，会计师事务所应当引以为戒，全面开展风险排查工作。特别是当前对大额货币资金和函证不实、虚增销售收入和利润等问题应引起高度重视。会计师事务所要认真梳理高风险客户，对类似问题更要仔细甄别，其中对函证回函是否真实、企业交易对手是否真实等问题要严格复核自查，必要时应实施替代程序，开展“穿透测试”。相关部门应当切实履行责任，保证会计资料真实性，提高审计外部证据的有效性。

（二）加强行业党建，推进诚信建设。在注册会计师行业深入开展“不忘初心、牢记使命”主题教育，持续深入推进行业党建工作，积极推广党建业务有效融合的经验做法，发挥好政治引领作用。诚实守信是注册会计师行业安身立命之本，会计师事务所要以维护公众利益为己任，严格恪守职业道德和执业准则，做诚信的践行者和守护者，做好资本市场看门人。行业协会将集中推动开展诚信教育，深化行业对职业精神的认同，强化行业对诚信为本的认识，促进注册会计师提高职业道德。会计师事务所应以此为契机，深化诚信建设和风险管理，始终坚持诚信为本、操守为重，切实提高行业诚信水平，以自身行动增强社会公信力。

（三）加强能力建设，提高质量水平。会计师事务所必须牢牢把握住质量这条生命线，真正实现事务所由大变强。一是树立质量优先的理念，会计师事务所要调整发展策略，将质量摆在最突出的位置，牢固树立风险意识、责任意识，深化质量控制体系建设。将综合考虑内部治理、人员素质、业务规模等因素，切实加大质量指标在评估评价中所占权重，以引导事务所更加重视质量提升。二是深化事务所内部治理，将及时总结推广总分所统一管理方面好的经验做法，引导事务所在人员调配、财务管理、业务承担、技术标准、信息管理等方面实现统一管理，建立起科学有效的内部管理体制和治理机制。三是切实加强专业能力建设，事务所应当持续组织员工特别是一线审计人员深入学习执业准则和监管规则，调整完善薪酬体系，向一线员工倾斜，同时要加大对审计技术和信息系统的研发投入，充分运用现代化审计技术和手段，不断增强查错纠弊的能力。

（四）完善监管机制，依法落实责任。整肃行业秩序，扭转市场“劣币驱逐良币”现象，必须要加强监管。将聚焦会计审计法规、准则、制度有效实施，进一步加强会计师事务所执业质量检查。对重大财务造假、审计师串通舞弊案件，将依法严肃惩处，净化市场环境。同时，及时修订完善相关部门规章，对违法违规的会计师事务所和注册会计师加大处罚力度；情节严重的，将吊销责任注册会计师执业证书。同时，建立行政执法与司法衔接机制，引入民事赔偿，依法追究相关主体法律责任。

（五）提升自律水平，优化执业环境。行业协会要积极采取措施，引导事务所狠抓自律管理，监测事务所执业过程中的异常行为，对存在违反行业自律规定的，严格依照《会员执业违规行为惩戒办法》进行惩戒；要指导事务所理性选择客户，对于弄虚作假、欺骗市场的劣质上市公司客户，要坚决解除业务约定。同时，积极争取有关方面的理解和支持，进一步优化执业环境。针对会计核算领域集中存在的问题，将及时完善会计准则，发布相关企业会计准则解释，为会计实务提供更多指引，从制度层面堵塞漏洞，遏制造假空间；针对审计程序薄弱环节，将及时完善审计准则，发布相关问题解答，为审计工作提供更多操作指南。